• Разное
  • /
  • Коновалов Артём Генадьевич

Узнайте, когда выписывается исправительный счет-фактура, а в каких случаях выставляется корректировочный. Подробно опишем, в чем заключается отличие первого документа от второго. Исправленный счет-фактура — документ, с необходимостью выставления которого могут столкнуться фирмы и ИП, имеющие дело с НДС. Рассмотрим, когда он выписывается и как его оформить.   Что понимается под исправленным счетом-фактурой В каких случаях делается исправление счета-фактуры Форма для

Когда выставляется исправленный счет?

Понятие исправленного счета-фактуры закреплено Постановлением Правительства РФ №1137 от года. Это новый самостоятельный документ, который выписывается на отдельном бланке при наличии ошибок, мешающих идентифицировать ключевые данные из первоначального, в таких случаях:

  1. Когда документ относится к неверному числу, месяцу, году.
  2. Неправильное указание идентификационного номера налогоплательщика, адреса, наименования и иных реквизитов контрагентов.
  3. Неточное указание данных для перечисления аванса.
  4. Ошибочное наименование и шифр используемой валюты.
  5. При неправильной идентификации наименования товара, работы или услуг.
  6. Неверная стоимость товара из-за технических и калькуляционных недочетов.
  7. Ошибка в ставке НДС и, как следствие, в общем итоге по налогу.
  8. Для импортных товаров – неверный код государства, изготовившего товар, неточности в реквизитах таможенной декларации.
Справка. Если ошибка в счете-фактуре незначительна и не мешает распознанию сторон сделки, видов продукции, работ или услуг, а также валюты, ставки и окончательной суммы налога, то право на вычет налоговых обязательств сохраняется (пп. 2 п. 2 ст. 169 Налогового кодекса РФ).

К таким незначительным неточностям стоит отнести:

  • Нумерационные ошибки.
  • Опечатки в наименовании организации (большие буквы вместо строчных, лишние дефисы и запятые).
  • Неточный почтовый индекс.
  • Неверное определение шифра и условного обозначения единиц измерения.

Более исчерпывающий список несовершенств в счетах-фактурах в законодательстве отсутствует.

Чтобы составить исправленный бланк, контрагентам нет необходимости заключать дополнительное соглашение. Он выписывается в двух экземплярах в соответствии с п. 7 Правил заполнения счетов-фактур, утверждённых Постановлением Правительства № 1137.

Номер и дата в строке 1 переносятся из первичного документа, верные графы остаются без изменений, вместо ошибочных данных – записываются правильные, а в специальной строке 1а отмечается номер и дата внесения исправлений.

Важно отметить, что составление такого документа возможно не только для обычного отгрузочного бланка, но и для авансового, корректировочного и объединенного корректировочного счета-фактуры (в том числе к нескольким изменяемым бланкам).

Исправленный экземпляр подписывают руководитель и главный бухгалтер компании либо непосредственно ИП.

На заметку. Сроки для оформления исправленного счета-фактуры в законодательстве РФ не определены.Также читайте о корректировочном счет-фактуре, а именно как сделать на уменьшение стоимости товаров или услуг, как проводить и как отражать в декларации по НДС.

Форма для исправления счета-фактуры

Особой формы для исправленного счета-фактуры не предусмотрено. Он составляется по той же форме, в которой был составлен исходный документ, требующий исправления, т.е. основной или корректировочной. Обе формы содержатся в приложениях 1 и 2 соответственно постановления Правительства РФ от № 1137. При этом составление исправленного счета-фактуры может производиться в случае необходимости в коррекции счетов-фактур, ранее выписанных:

  • на реализацию;
  • на аванс;
  • на корректировку, в том числе к нескольким изменяемым документам.

С формой счета-фактуры, в том числе предназначенной для исправления, вы можете познакомиться в статье «Бланк счет-фактуры за 2017 год в Excel скачать бесплатно».

Что понимается под исправленным счетом-фактурой

В гл. 21 НК РФ термин «исправленный счет-фактура», так же как и «исправительный», отсутствует. При этом в обеих формах счета-фактуры (и основной, и корректировочной), предлагаемых постановлением Правительства РФ от № 1137, есть строка для указания реквизитов внесенных в них исправлений. Кроме того, о составлении исправленного счета-фактуры говорится в п. 6 Правил заполнения счета-фактуры.

Таким образом, подразумевается, что исправления — вещь, имеющая право на существование. Причем изменения могут быть внесены как в основной документ, так и в исправленный счет-фактуру.

Однако следует понимать, что корректировочный и исправленный счет-фактура —документы совершенно разные:

  1. Корректировочный счет-фактура нужен тогда, когда вносятся изменения в исходные данные первичного документа (количество и цена), влияющие на расчет итоговой суммы продажи, зафиксированной в нем, и на связанную с ней сумму НДС. Причем корректировка не означает, что в первоначальном варианте счета-фактуры была допущена ошибка. Нет, к оформлению корректировочного счета-фактуры могут привести изменения исходных данных, которые произошли под влиянием каких-то факторов, чаще всего оформленных документально (соглашения об изменении цены, ретроскидки, выявления недостачи, брака или излишков среди поставленного товара).

Подробнее о данном счете-фактуре — «Что такое корректировочный счет-фактура и когда он нужен?».

  1. Необходимость в исправленном счете-фактуре появляется при обнаружении в исходном документе технических ошибок, которые могут иметь негативные последствия для получения вычетов по нему. При этом не все ошибки приводят к необходимости создания исправленного счета-фактуры. Если они не влияют на правильность понимания информации по реквизитам, в которых они допущены (даже по обязательным), то вычет по такому документу допустим (п. 2 ст. 169 НК РФ) — следовательно, нужда в исправленном счете-фактуре отпадает.

См. также «В счет-фактуру закралась ошибка: исправленный или корректировочный документ составлять?».

Понятие исправленного счета-фактуры как откорректированного исходного документа возникло с момента принятия постановления Правительства РФ от № 1137, т.е. с 2012 года. До этого значительную часть технических ошибок, допущенных в оформлении счета-фактуры, можно было исправить прямо в неправильном исходном документе, заверив исправления подписью и печатью составителя. После введения в действие указанного постановления исправленному счету-фактуре придан статус самостоятельного документа, со всеми вытекающими последствиями.

Особенности регистрации исправленного счета-фактуры

Если исправительный счет-фактура составлен в том же квартале, что и исходный счет-фактура (корректировочный счет-фактура), то в этом же квартале:

  • Продавец в книге продаж должен зарегистрировать исправленный счет-фактуру и повторно зарегистрировать ошибочный счет-фактуру, но все его числовые показатели отразить со знаком «минус».
  • Покупатель, если он отразил в книге покупок ошибочный счет-фактуру, должен зарегистрировать в книге покупок исправленный счет-фактуру и повторно зарегистрировать ошибочный счет-фактуру, но отразить все его числовые показатели со знаком «минус». Если покупатель не показал в книге покупок ошибочный счет-фактуру, он регистрирует только исправительный счет-фактуру.

Если исправительный счет-фактура составлен в другом (следующем) же квартале:

  • Продавец должен зарегистрировать исправительный счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж того квартала, в котором зарегистрирован ошибочный счет-фактура. В этом же дополнительном листе книги продаж зарегистрировать ошибочный счет-фактуру, указав все его числовые показатели со знаком «минус».
  • Покупатель должен составить дополнительный лист к книге покупок того квартала, в котором зарегистрировал ошибочный счет-фактуру и в этом же дополнительном листе к книге покупок продаж зарегистрировать ошибочный счет-фактуру, указав все его числовые показатели со знаком «минус». Если же покупатель изначально в книге покупок счет-фактуру, выписанный с ошибками, не отразил, то исправленный он должен зарегистрировать исправленный счет-фактуру только в книге покупок того квартала, в котором этот документ был получен.

Когда и как нужно вносить изменения в счет-фактуру

СЧЕТ-ФАКТУРА № от « » (1)

ИСПРАВЛЕНИЕ № от « » (1а)

Итак, вы вносите изменения в графы 3, 4, 5, 8, 9. Когда какой счет-фактуру выставлять?

Покажем это на примерах.

ВЫВОД

Если в первичном счете-фактуре допущена ошибка — нужно выставить исправленный счет-фактуру, а если изменились условия сделки — корректировочный.

Исправленный счет-фактура выглядит, в общем-то, так же, как и первичный (в отличие от корректировочного счета-фактуры, у которого другая форма). Даже дата и номер в строках 1 первичного и исправленного счетов-фактур — одинаковые. Отличие исправленного счета-фактуры только в том, что:

  • все реквизиты в нем указаны правильно;
  • заполнена строка 1а, в которой приводятся номер и дата исправленияподп. «б» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от № 1137.

В каких случаях требуется исправление счета-фактуры

Так в каких случаях оформляют исправленный счет-фактуру? Он нужен тогда, когда возникает необходимость исправления технической ошибки в исходном документе. Например, создание исправленного счета-фактуры может потребоваться при ошибке:

  • в дате, если исходный документ ошибочно оформлен другим месяцем, годом;
  • реквизитах поставщика или покупателя, если они написаны не просто с опечаткой, а не соответствуют им вообще (неверный ИНН, адрес, наименование и т. п.);
  • указании грузоотправителя и грузополучателя, если они не относятся к лицам, которые в реальности отправляли и получали товар;
  • реквизитах документа на перечисление аванса;
  • названии и коде валюты документа;
  • указании наименования товара (работ, услуг);
  • указании неправильной цены или неверного количества товара;
  • в ставке и, как следствие, в сумме НДС и итоговой сумме документа;
  • либо при отсутствии данных, обязательных к заполнению по импортным товарам (страна происхождения и регистрационный номер таможенной декларации).

Надо отметить, что большинство налогоплательщиков, если ошибка обнаружена своевременно и не успела выявиться налоговыми органами, предпочитают не делать исправленный счет-фактуру, а просто заменяют дефектный документ.

Об ошибках, не требующих исправления, читайте в статье «Какие ошибки в заполнении счета-фактуры не критичны для вычета НДС?».

О том, какие ошибки в счет-фактуре должны быть исправлены, читайте в статье «Ошиблись в счете-фактуре – что и как исправлять».

Особенности заполнения исправленного счета-фактуры

В обеих формах исправленного счета-фактуры под основным заголовком документа, содержащим его номер и дату, предусмотрена строка (или строки) для внесения номера и даты исправления:

  • в счете-фактуре строка одна, и расположена она непосредственно под заголовком;
  • в корректировочном счете-фактуре— 2: одна предназначена для сведений об исправлении собственно корректировочного счета-фактуры, а вторая — для указания реквизитов первоначального счета-фактуры, к которому был составлен корректировочный счет-фактура.

Иных особенностей оформления исправленного счета-фактуры нет. Он оформляется так же, как обычный, только неверные данные в нем заменяются правильными.

Когда выписывается документ, связанный с корректировкой?

Продавец обязуется оформить корректировочный бланк в следующих ситуациях:

  1. При изменениях расценок на продукцию, услуги или работы. Например, если цена снизилась вследствие решения о предоставлении скидки покупателю, которое было принято после выставления счета-фактуры. Или наоборот – тариф увеличился, когда стоимость базируется на регулируемых ценах. Также колебание возможно при соглашениях, содержащих предварительные расценки с опцией их дальнейшего уточнения.
  2. В случае конкретизации количества поставленного товара при обнаружении бракованных изделий, пересортицы, недопоставки или излишков, о которых не шла речь в договоре.
  3. При одновременных изменениях в объемах поставок и тарифных сетках.

Более детально о том, когда нужен корректировочный счет-фактура и как его правильно оформить, читайте в этом материале.

Важно! Законодательство указывает на необходимость обоюдного согласия сторон с произошедшими изменениями (п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ). Это должно быть подтверждено первичной документацией – договорами и соглашениями.

Если контрагенты сделки пришли к консенсусу по вопросу необходимых корректировок, счёт-фактура создается строго в пределах 5 рабочих дней с момента верификации договоренности (п. 10 ст. 172 Налогового кодекса РФ). Можно оформить и обобщенный корректировочный счёт-фактуру для нескольких отгрузок одного товара по идентичной цене (ст. 169 НК РФ).

Бланк создается в двух экземплярах – для поставщика и покупателя. Их необходимо составить в соответствии с Приложением №2 к Постановлению Правительства РФ №1137 от г. (в редакции Постановления Правительства РФ № 981 от г.).

Если предприятие предпочло собственную разработку документа, необходимо убедиться, что он содержит все пункты, указанные в п. 5.2 и п. 6 ст. 169 НК РФ, – в противном случае предъявление налоговой разницы к удержанию будет невозможным.

Корректировочный счёт-фактура заверяется руководителем и главным бухгалтером фирмы (либо их представителями, которые выполняют подобные действия на основании доверенности). Индивидуальный предприниматель лично подписывает документ, указывая реквизиты свидетельства о государственной регистрации (п. 6 ст. 169 НК РФ).

Подробнее о том, в каком случае выставляется и как правильно выписывается корректировочный счет-фактура, читайте тут.

Вопросы и ответы

Описание ситуации:

Поставщик электроэнергии в январе 2018 предъявил акт оказанных услуг и счёт-фактуру, которые были приняты к учёту. В октябре 2018 г. в наш адрес было направлено письмо, в котором поставщик ссылается на то, что в январских документах объём услуг был отражён без учёта объёмов электроэнергии приходящихся на ОДН.

Вопрос:

Какую счёт-фактуру поставщик обязан выписать в этом случае, исправительную или корректировочную?

Какой датой её датировать?*

*Вопрос, скорее всего, будет улажен в 2019 году....

Эксперт:

В случае внесения изменений в ранее выставленные первичные документы, связанных с арифметической, технической, расчётной ошибкой используется Исправительная счёт фактура.

В случае внесения изменения в ранее выставленные первичные документы, связанные с корректировкой  значений (стоимости электроэнергии мощности в том числе в случае изменения цены тарифа, в связи с получением информации для расчёта фактических цен или уточнения объема потребленной электроэнергии направляется Корректировочный счёт-фактура.

В счет-фактуре за июль поставщик не верно указал КПП. В июле счет фактура принята, в книге покупок отражена. В ноябре контрагент прислал исправительную счет-фактуру от 16.11.2018г. Ошибка не значительная и мы в праве не сдавать уточненную декларация. Нужно ли как то отражать счет-фактур от 16.11.2018г. от поставщика? Что с ней делать?

Эксперт:

Ирина.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 18 мая 2017 г. N 03-07-09/30038

В связи с письмом по вопросам составления счета-фактуры при реализации товаров через обособленное подразделение Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.
В соответствии с подпунктами «д» и «е» пункта 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 (далее — Правила), в строке 2б «ИНН/КПП продавца» счета-фактуры указываются идентификационный номер налогоплательщика и КПП налогоплательщика-продавца.
Согласно положениям статьи 143 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее — НДС) признаются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле. При этом обособленные подразделения организаций налогоплательщиками НДС не являются.

Учитывая изложенное, в случае если организация реализует товары через свое обособленное подразделение, то счета-фактуры по отгруженным товарам могут выписываться обособленными

подразделениями только от имени организаций. При этом при заполнении счетов-фактур по товарам, реализованным организацией через свое обособленное подразделение, в строке 2б «ИНН/КПП продавца» счета-фактуры следует указывать КПП соответствующего обособленного подразделения.
В то же время считаем необходимым отметить, что согласно абзацу второму пункта 2 статьи 169 Кодекса ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога. 

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Заместитель директора Департамента

О.Ф.ЦИБИЗОВА
18.05.2017

Из письма Минфина следует, что неверное указание КПП в счет-фактуре не является существенной ошибкой, требующей оформления исправительного документа, следовательно, регистрировать его в книге покупок следует с пометкой «исправленная» и с указанием исходной счет-фактуры. Если проводка была по исходной счет-фактуре, то проводку по исправленной, естественно, делать не надо. Расценивайте этот документ только как информационный.

Уточните пожалуйста, каковы сроки выставления счет-фактур, можно ли считать акт выполненных работ - подтверждением для выполненных работ и какие имеются последствия, если счет-фактура выставлена со стороны исполнителя позже на один день, нежели сказано в законодательстве и какие это будет иметь последствия для обеих сторон?

Заранее

Эксперт:

Счет-фактура выставляется не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) (п.3. ст.168 НК РФ).

Безусловно Акт выполненных работ подтверждает их выполнение. А вот далее не понятен вопрос — на один день позже, чем что? 

Вообще налоговики уже давали разъяснения, что даже если Ваш партнер нарушил пятидневный срок выставления счета-фактуры, это не является основанием для отказа в вычете НДС

Мы покупатели-ошиблась в дате, когда вносила счет-фактуру от поставщика. Сумма в счет-фактуре большая. Придут ли расхождения по делкарации НДС , если допустим, у поставщика дата счет-фактуры 17 число, а я ошибочно забила 18?

Эксперт:

Да, расхождение в дате будет обнаружено налоговой. Вам необходимо исправить дату в счете-фактуре и подать уточненную декларацию. К изменению суммы налога это не приведет, вы просто внесете корректировку в Книгу покупок.

Эксперт:

Добавлю по процедуре внесения корректировки в Книгу покупок. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 «Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость»

II. Ведение покупателем книги покупок
7. Покупатели ведут книгу покупок, предназначенную для регистрации счетов-фактур, выставленных продавцами, в целях определения суммы налога на добавленную стоимость, предъявляемой к вычету (возмещению) в установленном порядке.
При необходимости внесения изменений в книгу покупок запись об аннулировании счета-фактуры производится в дополнительном листе книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений.

Источники

Использованные источники информации.

  • https://101million.com/buhuchet/otchetnost/deklaratsii/nds/schet-faktura/korrektirovochnyj/korr-i-ispravitelnyj.html
  • https://nalog-nalog.ru/nds/schetfaktura/v_kakih_sluchayah_ispolzuetsya_ispravlennyj_schetfaktura/
  • https://glavkniga.ru/elver/2012/10/800-korrektirovochnij_ispravlennij_scheta_fakturi_pochuvstvujte_raznitsu.html
0 из 5. Оценок: 0.

Комментарии (0)

Поделитесь своим мнением о статье.

Ещё никто не оставил комментария, вы будете первым.


Написать комментарий