• Разное
  • /
  • Коновалов Артём Генадьевич

Изучаем электронный формат декларации по НДС 2019. Налог на добавленную стоимость - это универсальный метод формирования государственного бюджета. В статье рассмотрены различные нюансы применения этого платежа на практике.

Освобождение от уплаты НДС

Предприниматели и компании, выручка у которых без учета НДС за 3 предшествующих идущих друг за другом календарных месяца не превзошла в общем двух миллионов рублей.

Освобождение не касается подакцизных товаров (к ним относятся алкогольная и табачная продукция, автомобили установленной массы, топливо) и импортных операций.

Зачем нужна справка 2 НДФЛ?
Что такое ЕГРЮЛ узнать в этой статье.
Зачем необходим кассовый приходный ордер и как правильно его заполнить читайте по следующей ссылке: #more-32

Установлено, что освобождение от НДС не является обязанностью налогоплательщика.

В тех случаях, когда предприятие решает пользоваться освобождением, оно должно подать в свою налоговую инспекцию определенное уведомление и установленный пакет документов (оформленную выписку из книги продаж и копию журнала счетов-фактур и др.).

Необходимо помнить, что предприятия, которые уже освобождены от НДС, сохраняют обязанность по выставлению счета-фактуры.

Программы и цены

Программы и цены

Лидером по соотношению «цена—качество—удобство» на рынке электронной отчетности является 1С-Отчетность. Сравнение с другими спецоператорами представлено в виде таблицы. В качестве примера было взято обслуживание юридического лица в течение года.

Очевидно, что при выборе оптимальной программы нужно учитывать как она будет работать:

  • offline — система установлена на компьютере (копия на внешнем жестком диске или флешке);
  • online — облачные технологии, работа с любого компьютера в нтернете.

Из таблицы выше видно, что к первой группе относятся такие программные продукты, как: СБИС++, 1С-Отчетность и Астрал Отчет. Со второй группой немного сложнее. Далеко не все онлайн-программы дают возможность доступа с любого устройства. Например, Контур.Экстерн позволяет сформировать и отправить декларацию по НДС прямо на своем портале в облачном режиме, однако получить доступ к информации можно только с того компьютера, на котором установлено средство криптографической защиты информации (СКЗИ). Поэтому Контур можно считать программой-online только условно. Полностью «облачные» программы — это Бухсофт, Мое Дело, Отчет.ру и Небо.

Для выбора спецоператора важно оценить соотношение предлагаемых функций и опций к их цене у аналогичных операторов. Более дорогие варианты обычно включают в себя дополнительные услуги, например, проверку декларации перед отправкой. Кроме того, пользователи даже могут получать нормативную базу для ведения учета и составления отчетности, а также консультации опытных бухгалтеров. Важную роль играет простота подключения и настройки, а также обратная связь с ФНС России. Ведь кроме самой отправки декларации по НДС необходимо получить от ФНС квитанцию о ее получении, а также другие требования и уведомления.

Налоговый период

Налоговый период

В поле «Налоговый период» укажите код налогового периода, за который представляется декларация. Определить его можно в соответствии с приложением 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558. Например, если заполняете декларацию за III квартал, укажите «23», если за IV квартал, проставьте код «24». Отдельные коды установлены и при ликвидации организации (например, если заполняете декларацию за IV квартал, при ликвидации организации укажите «56»).

Раздел 1

Раздел 1

Раздел 1 декларации заполняйте в соответствии с разделом IV Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558. Проставьте дату заполнения декларации и подписи представителей организации.

По строке 010 укажите код ОКТМО по Общероссийскому классификатору, утвержденному приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст. Заполняйте слева направо, в ячейках, оставшихся свободными, поставьте прочерки.

По строке 020 отразите код бюджетной классификации НДС по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории России в соответствии с приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

По строке 030 укажите сумму НДС, начисленную в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Эта сумма не отражается в разделе 3 декларации и не включается в расчет показателей по строкам 040 и 050 раздела 1.

В строках 040 и 050 с суммовыми показателями отразите результаты сложения итоговых данных, перенесенных из заполненных разделов 3–6.

При отсутствии налоговой базы и суммы налога к уплате в соответствующих ячейках раздела 1 проставьте прочерки (абз. 4 п. 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

Налоговые ставки для НДС

Фото 2
1) Основная ставка Налога на добавленную стоимость на сегодня составляет 18 процентов

2) Для некоторых видов товаров (детских, продовольственных, периодических изданий, хлеба, товаров для медицинских целей, книг) определена ставка НДС размером в 10 процентов.

3) Товары, идущие на экспорт, а также экспортные услуги, некоторые транспортные услуги, судостроение, операции , которые связанны с драгоценными металлами и др. – облагаются по нулевой ставке.

Порядок заполнения

Порядок заполнения

Налоговую декларацию по НДС заполняйте по общим правилам.

При этом используйте данные, которые отражены:

  • в книге покупок и книге продаж. Отдельно эти сведения укажите в разделах 8 и 9 декларации;
  • журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Это касается налогоплательщиков (налоговых агентов), которые ведут посредническую деятельность в интересах других лиц. Отдельно сведения из журнала учета счетов-фактур укажите в разделах 10 и 11 декларации;
  • выставленных счетах-фактурах. Это правило распространяется на тех, кто не должен платить НДС, но выставляет счета-фактуры с выделенной суммой налога (п. 5 ст. 173 НК РФ). Отдельно сведения о таких счетах-фактурах укажите в разделе 12 декларации;
  • регистрах бухгалтерского и налогового учета.

Это следует из положений пункта 5.1 статьи 174 Налогового кодекса РФ, п. 4 раздела I Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Способ исчисления НДС


В мире существует 2 схемы исчисления этого налога.

«Сложение» – согласно которому налогооблагаемая база представляется как сумма добавленных стоимостей по каждому из типов продукции отдельно, а налог – по ставке от суммы этих стоимостей.

«Вычитание» – что можно начислить налог на общую сумму всей выручки, а затем из нее убирается сумма НДС, оплаченная при приобретении всех исходных материалов.

В России используется второй способ, причиной чему служит, прежде всего, отсутствие на предприятиях возможности вести учет по каждому отдельному виду продукции. Пример расчета будет приведен несколько позже.

Операции, которые не предполагают начисления НДС.

Достаточно обширен список операций, не относящихся к объектам налогообложения НДС

В него входят операции, не приводящие к реализации (например, переход имущества от субъекта к его правопреемнику, внесения участниками вкладов в уставные капиталы и т.д.), продажа паев и земельных участков, операции по страхованию, образовательные услуги, экспорт товаров (как собственного производства, так и продукции приобретеной).

Кроме того, в российском Налоговом Кодексе содержится огромный список операций, которые являются объектом налогообложения НДС, но теперь не облагаются этим налогом.

В перечень включена реализация определенных медицинских товаров, раздача некоторой маркетинговой продукции и т.д.

Инспекция – получатель

Фото 3
Инспекция – получатель

В поле «Представляется в налоговый орган» проставьте код налоговой инспекции по месту регистрации.

Индивидуальный предприниматель найдет его в уведомлении о постановке на учет в качестве предпринимателя.

Код организации возьмите из уведомления о постановке на учет российской организации.

Также код ИФНС можно определить по адресу регистрации с помощью интернет-сервиса на официальном сайте ФНС России.

В поле «По месту нахождения (учета)» укажите код в соответствии с приложением 3 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558. Например, подавая декларацию по местонахождению организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком, укажите код «214». Это следует из пункта 23 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558.

Образец заполнения

Рассмотрим пример заполнения декларации по НДС за II квартал 2019 года. ООО «Колос» находится на ОСНО, занимается продажей оборудования. Все операции, совершаемые компанией, облагаются НДС по ставке 18 %.

За период апрель — июнь 2019 года в Обществе были проведены следующие операции:

  1. Приобретены канцтовары на сумму 1 500 рублей, в том числе НДС 228,81 рубля (счет-фактура № 1 от ).
  2. Продано оборудование на сумму 40 000 рублей, в том числе НДС 6 101,69 рубля (счет-фактура № 19 от ).
  3. Поступил счет-фактура № 5 от на сумму 5 600 рублей, в том числе НДС 854,24 рубля. Мебель по этому документу была принята к учету . НК РФ позволяет взять НДС к вычету в течение трех лет после принятия товара учет (пп. 1.1. п. 1 ст. 172 НК РФ).

Обязательно нужно заполнить титульный лист и раздел 1 декларации. Остальные разделы заполняются при наличии соответствующих показателей. В данном примере нужно заполнить также разделы 3, 8 и 9.

Попробуйте сдать отчетность через систему Контур.Экстерн.
3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями!

Уточненная декларация по НДС в 2019 году

При обнаружении в сданной декларации некорректных данных или ошибок, приведших к занижению суммы налога, необходимо представить корректирующую декларацию по НДС с исправленными сведениями. Если уточненка будет подана по истечении срока, отведенного на представление декларации, то перед подачей исправленной декларации надо будет доплатить недоимку и пени. Тогда штрафа за неуплату налога не будет (пп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ). Если же из-за неточных сведений налог занижен не был, то организация или ИП вправе по своему желанию подать уточненку по НДС (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 2 Порядка).

В уточненной декларации на титульном листе должен быть указан номер корректировки (п. 19 Порядка).

Налоговые вычеты по НДС. Порядок применения вычетов


Налоговые вычеты представляют собой ту сумму платежей налога, которую к оплате предъявляет поставщик и на которую должна быть уменьшена планируемая к уплате в казну общая сумма налога.

Согласно сложившейся практике сумма предъявленного налога поставщиком товара либо уплата НДС на таможне принимается к вычету или может быть учтена в стоимости приобретенных товаров.

Предприятие вправе принять к вычету сумму налога, если выполнены нижеперечисленные условия:

          1) Товары приобретены с целью вовлечения в операции, облагаемые НДС.
            2) Продукция принята к бухгалтерскому учету.
            3) Предприятие располагает надлежаще оформленным счетом-фактурой и первичными документами.

По результатам налогового периода, в котором товары были приняты к учету и был получен счет-фактура от поставщика, компания обладает правом принять к вычету сумму платежей, если товары планируется вовлекать в сделки, облагаемые НДС.

Проверяем электронную декларацию по НДС

Фото 4

Перед отправкой в ФНС необходимо осуществить проверку декларации: заполнена ли она по формату, выполняются ли контрольные соотношения, правильно ли указаны коды вида операции, также возможна проверка контрагентов на их благонадежность. Сам налогоплательщик может сделать это с помощью контрольных соотношений, которыми также пользуются налоговые органы во время камеральной проверки. Поэтому такое тестирование перед отправкой декларации в ИФНС позволит налогоплательщикам избежать предоставления некорректного отчета, содержащего ошибки, избавит от излишней переписки с налоговым органом и необходимости представлять уточненные декларации для исправления ошибок.

Конечно же, такие проверки осуществляются с помощью специализированных программ тестирования. При этом онлайн-сервис налоговой службы не предоставляет такой возможности. Среди наиболее понятных и удобных програам для электронной отправки деклараций по НДС в этом плане следует выделить Контур и Бухсофт — только у них протокол проверки отчетов содержит расшифровки, понятные для большинства пользователей. Например, Бухсофт отправляет такие расшифровки при тестировании декларации по НДС:

  • Ошибка в элементе Идентификатор отправителя - расшифровка "Имя файла должно быть унифицированным, буквы все заглавные. Внутри файла должно быть идентичное название"
  • Ошибка: 'Значение не найдено в справочнике sono" - расшифровка "Эта ошибка говорит о том, что неверно указан Код налогового органа."
  • Ошибка: 'Не выполнено условие присутствия (отсутствия) элемента Файл/Документ/КнигаПокуп при значении элемента ПризнСвед8, равном "" - расшифровка "В отчете не указано наличие Раздела 8"
  • Ошибка: '"" нарушает ограничение length для "7".Не удалось проанализировать атрибут "КодОпер" со значением "" - расшифровка "Скорее всего, у вас некорректно указаны или не указаны коды операций. В Книгах покупок и книгах продаж, журнале учета полученных и выставленных счетов фактур. Подробнее можно прочитать в Постановлении Правительства №1137".

Очевидно, что даже начинающий пользователь сможет понять такие расшифровки и устранить все недочеты до момента поступления отчета по НДС в налоговую.

Порядок возмещения НДС

В ситуациях когда сумма вычетов становится больше общей суммы НДС, исчисленной по сделкам, признаваемым объектом налогообложения, данная разница может быть возмещена налогоплательщику из бюджета после представления им налоговой декларации по НДС.

Налоговый орган проводит камеральную проверку и проверяет точность расчета суммы налога, требуемой предприятием к возмещению НДС.

После проверки налоговым органом подводятся итоги и принимается решение о возмещении налога либо отказе в возмещении НДС.

О своем решении налоговый орган обязан сообщить предприятию через 5 дней со дня принятия решения.

Срок сдачи

Срок сдачи

Декларацию по НДС нужно составить и сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5 ст. 174 НК РФ). Налоговым периодом по НДС является квартал (ст. 163 НК РФ). Таким образом, декларация должна быть представлена не позднее 25-го числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала. Например, декларацию по НДС за I квартал 2019 года нужно сдать не позднее 25 апреля 2019 года.

Сдача декларации по НДС 2018 в электронном виде и на бумаге

Фото 5

По общему правилу сдавать декларацию по НДС нужно в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через спецоператора, предварительно заключив с ним договор на электронное обслуживание (п. 5 ст. 174 НК РФ). А если вы представите НДС-отчетность на бумаге, то она не будет считаться сданной. В итоге из-за несдачи декларации налоговики могут заблокировать вам банковские счета (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Однако некоторые налоговые агенты по НДС вправе представлять декларацию и в бумажном варианте.

Сроки перечисления НДС в бюджет

НДС необходимо перечислять по прошествии каждого квартала равными долями и не позже двадцатого числа каждого из 3 месяцев квартала, следующего за истекшим.

В качестве примера рассмотрим ситуацию когда , по итогам квартала налогоплательщик должен передать в бюджет НДС в сумме 120 000 руб.

Согласно нормам предприятию нужно сделать 3 платежа в бюджет по 40 000 руб. каждый.

Импортеры перечисляют НДС непосредственно в процессе таможенного оформления товара согласно положениям таможенного законодательства РФ.

ИНН и КПП

ИНН и КПП

В верхней части формы укажите ИНН.

Предприниматель может посмотреть его в уведомлении о постановке на учет в качестве предпринимателя, которое выдала ИФНС при регистрации.

Организациям также нужно указать и КПП. Эти данные можно посмотреть в уведомлении о постановке на учет российской организации.

Крупнейшие налогоплательщики должны указывать КПП, присвоенный им межрегиональной налоговой инспекцией и указанный в уведомлении о постановке на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика. Пятый и шестой знаки КПП – 50. Об этом сказано в письме ФНС России от 7 сентября 2015 г. № ГД-4-3/15640.

Предприниматели, которые обязаны сдавать декларации по НДС, в поле «КПП» ставят прочерки.

Состав декларации

Состав декларации

В составе декларации по НДС каждая организация – плательщик НДС должна сдать в налоговую инспекцию:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика».

Остальные разделы включайте в состав декларации, только если организация совершала операции, которые должны быть отражены в этих разделах. Например, разделы 4–6 нужно заполнять и сдавать, если в налоговом периоде организация совершала операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов. А раздел 7 – если организация совершала операции, освобожденные от налогообложения.

Эти требования распространяются и на тех налогоплательщиков, у которых по итогам квартала налоговая база равна нулю (письмо ФНС России от 31 июля 2012 г. № ЕД-3-3/2683).

Раздел 3 декларации по НДС

В этом разделе собираются все данные для расчета налога.

Строка 010 графы 3 соответствует сумме выручки, отраженной по кредиту счета 90.1 за отчетный период.

Строка 010 графы 5 соответствует сумме НДС, отраженного по дебету счета 90.3.

Строка 070 графы 5 соответствует сумме авансового НДС, отраженного по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 090 графы 5 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Строка 110 графы 5 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 68 «НДС». Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге продаж.

Строка 120 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 19.

Строка 130 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Строка 170 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 190 графы 3 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 68 «НДС» (без учета НДС, перечисленного в бюджет за предыдущий налоговый период). Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге покупок.

Фото 5

Как проверить декларацию?

Если вы работаете в специализированной программе, декларация по НДС, скорее всего, заполняется автоматически на основании заведенных документов. Показатели декларации можно сверить с данными оборотно-сальдовой ведомости за отчетный период. Для проверки нужны обороты указанной ведомости.

В оборотно-сальдовой ведомости отражаются суммы по бухгалтерскому и налоговому учету. Для проверки декларации нам потребуются данные налогового учета.

Перед отправкой в ФНС загрузите свою декларацию в Контур.НДС+. Сервис проверит, заполнена ли она по формату, выполняются ли контрольные соотношения и правильно ли указаны коды вида операции. Кроме того, НДС+ найдет расхождения с контрагентами и поможет убедиться в их благонадежности.

Другие статьи по теме НДС

Этой статьей я открываю серию уроков по работе с НДС в 1С:Бухгалтерия 8.3 (редакция 3.0). Мы рассмотрим простые примеры учёта на практике.

Большая часть материала будет рассчитана на начинающих бухгалтеров, но и опытные найдут кое-что для себя. Чтобы не пропустить выход новых уроков – подписывайтесь на рассылку.

Напоминаю, что это урок, поэтому вы можете смело повторять мои действия у себя в базе (лучше копии или учебной).

Небольшое отступление

В середине прошлого столетия Лоре Морис (француз ) изобрёл новый налог – Налог на добавленную стоимость. сокращённо НДС .

Идея налога оказалась настолько удачной, что со временем НДС появился и в других странах (сейчас их 137), в Россию НДС пришёл 1 января 1992 года.

Кстати, замечательно структурированная информация об НДС есть на сайте налоговой службы, рекомендую к прочтению (ссылка ).

Ситуация для учёта

Мы (плательщик НДС)

купили кресло за 11800 рублей (в том числе НДС 1800 рублей)

продали кресло за 25000 рублей (в том числе НДС рублей)

  • занести документы в базу
  • сформировать книгу покупок
  • сформировать книгу продаж
  • заполнить декларацию по НДС за 1 квартал 2019 года

Мы всё это сделаем вместе и по ходу дела я обращу ваше внимание на детали, которые нужно знать, чтобы понимать поведение программы.

Заносим покупку

Заходим в раздел “Покупки”, пункт “Поступление” ( у вас другое меню? ):

Создаём новый документ поступления товаров и услуг:

Заполняем его в соответствии с нашими данными:

При создании нового элемента номенклатуры не забываем в его карточке указать ставку НДС 18%:

Это нужно для удобства – она будет автоматически подставляться во все документы.

Также обращаем внимание на выделенный на рисунке документа пункт “НДС сверху”:

При нажатии на него появляется диалог, в котором мы можем указать способ расчёта НДС в документе (сверху или в сумме):

Здесь же мы можем установить галку “НДС включать в стоимость”, если требуется сделать входящий НДС частью себестоимости (отнести на 41 счёт вместо 19).

Оставляем всё по умолчанию (как на рисунке).

Проводим документ и смотрим получившиеся проводки (кнопка ДтКт):

  • 10 000 рублей ушли на себестоимость (дебет 41 счёта) в корреспонденции с нашей задолженностью перед поставщиком (кредит 60).
  • 1 800 рублей ушли на так называемый “входящий” НДС, который мы примем к зачёту (дебет 19) в корреспонденцией с нашей задолженностью перед поставщиком (кредит 60).

Итого, после этих проводок:

  • Себестоимость товара (дебет 41) – 10 000 рублей.
  • Входящий НДС к зачёту (дебет 19) – 1 800 рублей.
  • Наша задолженность перед поставщиком (кредит 60) – 11 800 рублей.

На этом вроде бы и всё, так как часто бухгалтеры по привычке обращают внимание только на закладку с бухгалтерскими проводками.

Но я хочу сразу рассказать вам, что для “тройки” (впрочем как и для “двойки”) такой подход не может считаться достаточным. И вот почему.

1С:Бухгалтерия 3.0 помимо бухгалтерских проводок ещё делает записи по так называемым регистрам. Именно на записи в этих регистрах она ориентируется в своей работе.

Книгу доходов и расходов, книгу покупок и продаж, справки, декларации для отчетности. почти всё (разве что кроме таких отчетов как Анализ счёта, ОСВ и т.п.), она заполняет именно на основании регистров, а вовсе не бухгалтерских счетов.

Поэтому нам просто жизненно необходимо постепенно учиться “видеть” движения по этим регистрам, чтобы лучше понимать и, когда надо, корректировать поведение программы.

Итак, переходим на закладку регистра “НДС Предъявленный “:

Приход по этому регистру накапливает наш входящий НДС (аналогично записи в дебет 19 счёта).

Давайте проверим – все ли условия мы выполнили для того, чтобы это поступление отразилось в книге покупок?

Для этого заходим в раздел “Отчеты” и выбираем пункт “Книга покупок”:

Формируем её за 1 квартал 2019 года:

И видим, что она совершенно пустая.

А всё дело в том, что мы не зарегистрировали полученную от поставщика счёт-фактуру. Давайте сделаем это, а заодно подсмотрим, какие движения по регистрам (вместе с проводками) она делает.

Для этого возвращаемся в документ поступления и в его нижней части заполняем номер и дату фактуры от поставщика, затем нажимаем кнопку “Зарегистрировать”:

Спустя некоторое время мы видим ссылку на созданную фактуру, открываем её:

Обращаем внимание на галку “Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения”. Именно это галка отвечает за появление нашего поступления в книге покупок:

Давайте посмотрим проводки и движения по регистрам полученной фактуры (кнопка ДтКт):

Проводки вполне ожидаемы:

  • Мы отнимаем входящий НДС с кредита 19 счёта в дебет . Этой операцией мы уменьшаем наш собственный НДС к уплате.

Итого после этой операции:

  • По остаток 0.
  • По – дебетовый остаток 1800 (государство должно нам на данный момент).

А теперь самое интересное, рассмотрим регистры (со временем нужно выучить их все наравне с планом счетов).

Регистр “НДС предъявленный ” – наш старый знакомый:

Только в этот раз запись в него сделана как расход. Этим самым мы отняли входящий ндс, аналогично записи в кредит 19 счёта.

А вот и новый для нас регистр “НДС Покупки “:

Вы, наверное, уже догадались, что именно запись по этому регистру отвечает за попадание в книгу покупок.

Книга покупок

Пробуем заново сформировать книгу покупок за 1 квартал:

И вуаля! Наше поступление попало в эту книгу и всё благодаря записи в регистр “НДС Покупки”.

О журнале учета счетов-фактур

Кстати, мы не рассмотрели третий регистр “Журнал учета счетов-фактур”. Запись по нему сделана, но попробуем сформировать этот самый журнал.

Для этого заходим в раздел “Отчеты” пункт “Журнал счетов-фактур”:

Формируем этот журнал за 1 квартал 2019 году и. видим, что журнал пуст.

Почему? Ведь и фактуру мы ввели и запись в регистр сделана. А всё дело в том, что с 2015 года журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур ведется только при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе посреднических договоров (например, комиссионная торговля).

Наша фактура не подпадает под это определение, а потому и в журнал она не попадает.

Делаем реализацию

Заходим в раздел “Продажи” пункт “Реализация (акты, накладные”):

Создаём документ реализации товаров и услуг:

Заполняем его в соответствии с задачей:

И опять же сразу обращаем внимание на выделенный пункт “НДС в сумме”.

Проводим документ и смотрим проводки и движения по регистрам (кнопка ДтКт):

Бухгалтерские проводки ожидаемы:

  • Списали себестоимость кресла (10 000 рублей) в кредит 41 и тут же отразили её по дебету (себестоимость продаж).
  • Отразили выручку (25 000 рублей) в кредит и тут же отразили задолженность покупателя перед нами по дебету 62.
  • Наконец, отразили нашу задолженность по уплате НДС в размере 3813 рублей 56 копеек перед государством по кредиту в корреспонденции с дебетом (налог на добавленную стоимость).

И если мы сейчас посмотрим анализ , то увидим:

  • 1 800 рублей по дебету – это наш входящий НДС (из поступления товара).
  • 3 813 рублей и 56 копеек по кредиту – это наш исходящий НДС (из реализации товара).
  • Ну и кредитовый остаток 2013 рублей и 56 копеек – это та сумма, которую мы должны будем перечислить в бюджет за 1 квартал 2019 года.

С проводками всё ясно. Переходим к регистрам.

Регистр “НДС Продажи ” совершенно аналогичен регистру “НДС Покупки” с той лишь разницей, что запись в него обеспечивает попадание реализации в книгу продаж:

Книга продаж

Заходим в раздел “Отчеты” пункт “Книга продаж”:

Формируем её за 1 квартал 2019 года и видим нашу реализацию:

Следующий этап на пути к формированию декларации по НДС.

Анализ учета по НДС

Заходим в раздел “Отчеты” пункт “Анализ учета по НДС”:

Формируем его за 1 квартал и очень наглядно видим все начисления (исходящий НДС) и вычеты (входящий НДС):

Тут же выводится НДС к уплате. Все значения поддаются расшифровке.

Для примера сделаем двойной щелчок левой кнопкой мыши на реализации:

в котором мы, кстати говоря, видим свою ошибку – забыли выписать счет-фактуру для реализации.

Исправим этот недочёт. Для этого заходим в документ реализации и в самом низу нажимаем кнопку “Выписать счет-фактуру”:

Фактура создана автоматически и ссылка на неё появилась тут же:

Помощник по учету НДС

Теперь заходим в раздел “Операции” пункт “Помощник по учету НДС”:

Формируем его за 1 квартал 2019 года:

Тут по порядку рассказывается о пунктах, которые нужно пройти для формирования корректной декларации по НДС.

Для начала перепроводим документы за каждый месяц:

Это нужно на тот случай, если мы вводили документы задним числом.

Формирование записей книги покупок мы пропускаем, потому что для нашего простейшего случая их просто не будет.

Далее убеждаемся, что книга продаж и книга покупок соответствуют нашим ожиданиям:

И, наконец, нажимаем на пункт “Налоговая декларация по НДС”.

Декларация

Разделов тут много. Мы рассмотрим лишь основные моменты.

Прежде всего в разделе 1 заполнилась окончательная сумма к уплате в бюджет:

В разделе 3 приведен сам расчёт налога (исходящий и входящий ндс):

В раздел 8 попадают сведения из книги покупок:

В раздел 9 попадают сведения из книги продаж:

Нам остаётся только заполнить титульный лист и другие необходимые поля, а затем выгрузить декларацию в электронном виде.

В этом уроке я постарался показать так сказать общий ход мысли бухгалтера при формировании НДС в 1С:Бухгалтерии 8.3 (редакция 3.0).

При этом я заострил наше внимание на регистрах, движения по которым формируются программой наряду с бухгалтерскими проводками. Эти регистры мы постепенно выучим, их знание позволит нам более точно понимать поведение программы.

  • Дт 41 Кт 60 10000 [поступил товар (себестоимость) от поставщика]
  • Дт Кт 60 1800 [входящий ндс (к вычету) от поставщика]
  • Приход по регистру “НДС предъявленный ” 1800
  • Дт Кт 41 10000 [списали себестоимость проданного товара]
  • Дт 62 Кт 25000 [отразили выручку]
  • Дт Кт [начислили ндс к уплате]
  • Запись в регистр “НДС Продажи ”

Счет (НДС по приобретенным товарам)

  • По дебету собираем входящий ндс.
  • По кредиту зачитываем собранный ндс в дебет .

Счет (расчеты по НДС)

  • По кредиту начисляем исходящий ндс к уплате.
  • По дебету зачитываем ндс собранный на счете .
  • Перечисляем в бюджет разницу между кредитом и дебетом, то есть кредитовый остаток.

Мы молодцы, на этом всё

Вопросы и ответы

Компания не сдавала отчетность три квартала. 1-ый квартал - большая прибыль, 2-ой и 3-ий - убыточные. Сальдо по сумме трех кварталов имеет небольшой плюс. Подскажите, плиз, как правильно сдать отчетность, чтобы не иметь дело с возмещением НДС.

Эксперт:

Дмитрий.

Возмещение НДС — это вычет, который налогоплательщик имеет право не заявлять. Если счет-фактура от поставщика не будет «получена», НДС останется на Дт19. Если в течение трех лет НДС-к уплате «не потребуется» снизить, зависший НДС списывается на прочие расходы в Дт91.2. Если НДС-к уплате в будущем потребуется снизить, полученный счет-фактура регистрируется, вычет применяется.

ситуация такая, получился НДС к возмещению,

1. можем ли мы как начинающая фирма возместить из бюджета эту сумму

2. можем ли мы перенести 1 или несколько счетов фактур в следующий период , чтобы поменять результат

3 и сколько счетов фактур можно перенести в след.период

Эксперт:

1. Можете. НДС будет вам возмещен из бюджета налоговой в результате камеральной проверки.

2. Да, можете переносить в течение 3-х лет.

3. Хоть все, если не хотите возмещать НДС.

Меня интересует отчёт НДС нулёвка. сдача отчёта с 2014г. только в электронном виде. для нулёвки тоже или можно сдавать на бумажном носители (бланке)?

Эксперт:

Александр! Декларации по НДС, начиная с 1 квартала 2014 года, нужно подавать в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Исключений для «нулевой» декларации по НДС нет (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Однако если в 1 квартале Вы не вели деятельность (в частности, не получали денег в кассу, на расчетный счет, не отгружали товары, не платили зарплату и т.д.), то за 1 квартал можно сдать единую (упрощенную) декларацию, вместо деклараций по НДС и налогу на прибыль (п. 2 ст. 80 НК РФ). Единую декларацию можно сдать на бумаге.

С уважением!

Работали с организацией весь 4-й квартал 2017 года, сдали отчетность в январе, в марте звонят из налоговой и говорят что эта организация сдала корректировку нулевую.

Я не знаю поможет это или нет нам, мы после сдачи отчетности попросили у них книгу покупок и продаж, чтобы убедиться что они нас отразили! Так же они присылали уведомление о принятии отчёта налоговой. Как нам в этой ситуации себя вести с налоговой? Они грозятся выставить нам весь НДС к уплате по всем операциям, которые были с этой организацией!

У нас ООО!

Эксперт:

Илья!

Если между вами и контрагентом нет прямых признаков взаимозависимости или применения какой-либо иной схем, то вы не можете отвечать за его добросовестность. Судебная практика исходит из того, что право на вычет не ставится в зависимость от перечисления НДС в бюджет контрагентами плательщика. 

Например, имеется постановление Пленума ВАС РФ (п. 10 Постановления от 12.10.2006 N 53) в котором указано, что факт нарушения контрагентом своих налоговых обязанностей сам по себе не является доказательством получения необоснованной налоговой выгоды. Подобный вывод сделан в Определении Верховного Суда РФ (приведено в п. 7 Обзора правовых позиций, направленного Письмом ФНС России от 23.12.2016 N СА-4-7/[email protected], п. 31 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 1 (2017)). Также данный вывод приведен в Письме ФНС России от 23.03.2017 N ЕД-5-9/[email protected] Сходная позиция содержится в Постановлении Президиума ВАС РФ от 03.04.2007 N 15255/06).

Справедливости ради нужно отметить, что есть и судебные акты, в том числе постановления Президиума ВАС РФ, из которых следует, что неуплата налога контрагентом налогоплательщика лишает последнего права на применение вычета.

Постановление Президиума ВАС РФ от 27.01.2009 N 9833/08 по делу N А56-43903/2006
Суд указал следующее: согласно ст. ст. 171, 172 НК РФ возмещение налога из бюджета возможно, если реально были осуществлены хозяйственные операции и сделки с товарами, что, в свою очередь, предполагает уплату данного налога в федеральный бюджет контрагентами налогоплательщика.

Постановление Президиума ВАС РФ от 12.02.2008 N 12210/07 по делу N А40-33718/05-116-266
Суд пришел к выводу о том, что в случае недобросовестности контрагентов покупатель несет определенный риск не только по исполнению гражданско-правовых договоров, но и в рамках налоговых правоотношений. Если контрагент уклоняется от уплаты налога, то у налогоплательщика нет права на вычет.

Поэтому в данном случае вам остается только в случае спора с налоговым органом, доказывать, что вы выполнили все свои обязательства налогоплательщика добросовестно и не получаете какой-либо необоснованной налоговой выгоды от нарушения контрагентом своих налоговых обязанностей.

Эксперт:

Илья,  

Риск действительно есть. Но, если вы реально работали с данным поставщиком и этому есть реальные подтверждения, то риск минимальный. На данный момент все, что вам нужно делать — это готовиться к проверке. Необходимо собрать как можно более полный пакет документов подтверждающий вашу деятельность. В частности: Договор с поставщиком, акты и накладные, устав поставщика, св-о о регистрации и постановке на учет, отчетность, коммерческие предложения и любую электронную переписку, в общем все, что как нибудь может подтвердить факт вашей деятельности, что сделки были не только на бумаге. 

Кроме того, в рамках проверки могут быть произведены допросы сотрудников, к ним надо подготовиться, чтобы сотрудники четко и уверенно отвечали с кем из представителей поставщика они встречались и какие операции были произведены. После того как подготовитесь ждите проверку, пока вы больше ничего сделать не можете, да и не должны.

Эксперт:

     Письмом  ФНС РФ от 13 июля 2017 г. N ЕД-4-2/[email protected] в территориальные налоговые органы направлены методические рекомендации   по установлению в ходе налоговых и процессуальных проверок обстоятельств, свидетельствующих об умысле в действиях должностных лиц налогоплательщика, направленном на неуплату налогов (сборов)
(https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=1&documentId=297634)
     В данных рекомендациях обращено внимание налоговых органов на факты имитации налогоплательщиками хозяйственных связей с фирмами-однодневками. Указывается, что суд отметил: имеется согласованность действий налогоплательщика и его контрагентов, направленная на создание видимости соблюдения требований статей 169, 171, 172 Кодекса с целью предъявления к вычету НДС. При таких обстоятельствах суд пришел к выводу о правомерности доначисления НДС, пеней и привлечения к налоговой ответственности по пункту 3 статьи 122 Кодекса (Постановление Арбитражного Суда Северо-Кавказского округа от 13.11.2014 N Ф08-8030/2014 по делу N А32-10331/2013, Определение ВС РФ  от 19.02.2015 N 308-КГ14-7646).
     В постановлении арбитражного суда кассационной инстанции  от 13.11.2014 г. Дело № А32-10331/2013 (АС Северо-Кавказского округа) указывается, что формальное соответствие счетов-фактур, товарных накладных требованиям законодательства не дает правовых оснований для предъявления налога на добавленную стоимость к вычету, если доказано отсутствие хозяйственных операций по реальному приобретению товаров.
http://kad.arbitr.ru/PdfDocume...

В рассматриваемом случае имеется согласованность действий общества и его контрагентов, направленная на создание видимости соблюдения требований статьей 169, 171, 172 Кодекса с целью предъявления к вычету налога на добавленную стоимость в отношении фактических операций по приобретению товара у сельхозпроизводителей. Общество не привело доводов в обоснование того, почему выбрало именно данных контрагентов, не сообщило какие-либо конкретные данные, свидетельствующие о реальном исполнении договоров с контрагентами. В частности, не указаны конкретные сведения о лицах, представлявших интересы ООО «Заря» и ООО «Колос-1» при совершении спорных хозяйственных операций, и документах, которые подтверждают полномочия этого лица;

В целом по тексту постановления вы можете увидеть на что будет обращено внимание налоговых органов при проверке, какие доказательства будут собираться  – это, например,  и выписки по счетам контрагента, анализ  обстоятельств  на предмет возможности исполнения условий договора  контрагентом в принципе и тп. С учетом, приведенных и анализируемых в указанном постановлении доказательств, вы можете спрогнозировать развитие ситуации в вашем случае, и подготовить возможные ваши аргументы.

Источники

Использованные источники информации.

  • https://buhguru.com/buhgalteria/nds/chto-takoe-nds-dlya-chajjnikov.html
  • http://ppt.ru/news/139898
  • http://nalogobzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nds/kto_i_kak_dolzhen_sdavat_nalogovuju_deklaraciju_po_nds/1-1-0-839
  • http://buhnalogy.ru/kak-sdelat-otchetnost-po-nds-poshagovoe-razyasnenie.html
  • https://glavkniga.ru/situations/k500970
0 из 5. Оценок: 0.

Комментарии (0)

Поделитесь своим мнением о статье.

Ещё никто не оставил комментария, вы будете первым.


Написать комментарий